Сегодня существует несколько разновидностей аудиторской проверки.
☝️ Объектом исследования обычно выступает бухгалтерская отчетность, но цели аудита могут отличаться. Они могут касаться вопроса доходов, расходов, результатов финансовых вложений, ценовой политики.
Но вне зависимости от целей проверки на заключительном этапе исследования составляется заключение, отчет, акт аудиторской проверки внутреннего финансового аудита.
В нашей статье мы рассмотрим содержание этих документов, узнаем об их отличиях.
Что такое акт, заключение, отчет аудиторской проверки?
Акт, заключение, отчет о результатах внутреннего финансового аудита — это официальные, юридически значимые бумаги которые передаются заказчику проекта по результатам проекта.
В зависимости от варианта проверки они составляются внутренним отделом компании либо сторонней аудиторской компанией.
Цели этих бумаг имеют небольшие отличия (более детально они будут рассмотрены ниже 👇), но в целом они выполняют следующие функции:
- Подтверждают факт проведения аудиторских работ по утвержденному плану (может пригодиться для суда).
- Содержат информацию о том, соответствует ли документация законам Российской Федерации.
- Указывают, достоверны ли указанные в бухгалтерской отчетности сведения.
- Содержат подробные данные об обнаруженных ошибках, а также советы по их устранению.
Обратите внимание, что в статье мы рассказываем об итоговых бумагах аудита, а порядок исследования и проведения аудита, его особенности Вы можете найти у нас на сайте, прочитав статью 👉 «Аудит финансовой отчетности — сущность, цели и задачи. Методы аудита финансовой отчетности.»
В чем разница между документами?
Многие люди путают их, но между ними есть ряд важных отличий.
Перечислим их:
✔️ Акт проверки внутреннего финансового аудита ГРБС.
Составляется по завершении работ, передается заказчику (руководителю компании, главному бухгалтеру). Бумага подтверждает факт проведенных работ, но не содержит сведения о результатах (либо содержит, но крайне незначительные).
✔️ Заключение по внутреннему финансовому аудиту.
Оно содержит результаты проверки, а также отражает сведения об аудиторе, компании. Может передаваться все заинтересованным лицам — например, деловым партнерам, судебным органам. Составляется после передачи акта заказчику проекта.
✔️ Отчет по внутреннему финансовому аудиту.
Содержит информацию обо всех выявленных ошибках, а также рекомендации по их устранению. Отчет обычно фигурирует в единичном экземпляре и не подлежит публичной огласке. Он передается заказчику проекта одновременно с заключением или с небольшим перерывом.
Следует помнить — заключение и отчет о результатах осуществления внутреннего финансового аудита часто объединяют вместе. Это различные бумаги, которые выполняют схожие, но неодинаковые функции.
📌 Например, отчет по рискам внутреннего финансового аудита не подлежит огласке, поскольку содержит конфиденциальные сведения о компании. Тогда как заключение аудиторского мероприятия проверки внутреннего финансового аудита таких данных практически не содержит, поэтому его могут запросить деловые партнеры.
Содержание аудиторских документов
Итак, мы рассмотрел основные цели, задачи, которые решают итоговые документы аудиторской проверки, рассмотрели разницу между ними.
Давайте теперь узнаем содержание бумаг.
Содержание акта
Акт подтверждает факт аудиторской проверки, не содержит вывода аудитора.
Акт аудиторской проверки внутреннего финансового аудита (образец) может иметь различную структуру, а составляется он на 1 листе бумаге, где прописываются следующие сведения:
- Название проверяемого субъекта предпринимательской деятельности, сведения о дате, времени проведения исследования, краткое наименование аудитора.
- Данные о сплошной или несплошной проверке, даты проверочных работ, информация об уполномоченных лицах, осуществлявших исследование на отдельных участках работ.
- Если во время исследования были обнаружены недостатки документации либо аудитор пропустил одну/несколько обязательных работ, эти данные также фиксируются в акте.
Содержание заключения
👉 Заключение субъекта внутреннего финансового аудита содержит прямые вывода аудитора о результатах проверки.
Оно имеет небольшие объемы (обычно несколько страниц), а составляется он после передачи акта.
В зависимости от итогов оно может быть двух видов:
Положительное. Составляется, если не было обнаружено ошибок либо ошибки были найдены, а их характер является незначительным, не влияет на итоги. В тексте прописывается положительный вывод, содержится ссылка на проверенные бумаги. Также тут указывается ссылка на нормативные акты, в соответствии с которыми проводилось исследование. Бумага с положительным выводом может быть передано в надзорные государственные органы, если это требуется по закону.
Отрицательное. Составляется, если были обнаружены критические ошибки, которые указывают на несоответствие деятельности компании нормативным правилами, законами Российской Федерации. Еще один случай, когда может выноситься отрицательное решение — недостаток бухгалтерской документации, подозрение на подделку.
В бумаге с отрицательном выводом прописываются причина вынесения такого решения, перечень проверенных бумаг и ссылка на законы РФ. Документ с отрицательным выводом не может быть передан государственным отчетным органам — для этого нужно устранить проблемные моменты, повторно провести аудит, получить положительное решение.
Обратите внимание, заключение часто содержит ссылку на утвержденный план, в котором отражается перечень вопросов, задач, целей. Более подробно о плане Вы можете узнать из статьи у нас на сайте 👉 «План внутреннего финансового аудита. Методические рекомендации.»
Содержание отчета
Отчет об осуществлении внутреннего финансового аудита прилагается к заключению.
- Он содержит перечень обнаруженных ошибок, а также подробные советы, рекомендации по их устранению.
- Отчет может быть большим, средним, маленьким — зависит от перечня обнаруженных ошибок. Часто эти бумаги объединяются, а передаются они заказчику вместе.
- При отсутствии ошибок оформляется пустой отчет — он содержит только ссылку на основные документы, указание, что неточности, нарушения при исследовании не обнаружены.
Кто и когда составляет аудиторские документы?
Все три документа составляются аудиторской компанией или внутренним структурный подразделением компании по результатам проведения работ. Все три бумаги обладают юридической силой, но в различной степени.
Например, акт всего лишь подтверждает факт проведения работ, не содержит сведения о результатах проверки. Поэтому для подтверждения факта отсутствия нарушений у компании при судебном разбирательстве он не подойдет.
Составляются они в конце исследования.
👍 Кратко напомним алгоритм действий:
- Заказчик проекта издает приказ о проведении проверки. Прописываются задачи, цели, функции исследования, данные об уполномоченных лицах, вспомогательные сведения.
- Он находит подходящую компанию, составляет с ней соответствующее соглашение. Альтернативный вариант — заказчик формирует на предприятии аудиторский отдел и передает им приказ напрямую.
- После оплаты заказа структурное подразделение либо внешний аудитор проводят работу камеральным, выездным, смешанным способом (вариант указывается в тексте договора/приказа).
- При необходимости проводятся дополнительные экспертизы, которые могут подтвердить/опровергнуть информацию из бухгалтерской отчетности.
- По завершении составляется акт проверки внутреннего финансового аудита, который передается заказчику проекта по факту проведенных работ.
- В течение небольшого времени (обычно это 2-3 дня) составляется заключение, отчет, которые также передаются заказчику проекта. При необходимости копия может отправляться в надзорные органы.
Если Вам нужны более подробные сведения о проведении аудиторской проверки, читайте другую нашу статью 👉 «Анализ и аудит финансовой отчетности предприятий. Внутренний финансовый аудит организации.»
Заключение
Подведем итоги.
- По результатам проведения аудита составляется три документа — акт, заключение, отчет.
- Главные функции — подтверждение факта аудита, указание на то, соответствует проверенные документы закону, перечень обнаруженных ошибок.
- Акт формируется сразу же после обследования, передается заказчику.
- Отчет, заключение составляются позже. Передаются они также заказчику, хотя в случае положительных результатов проверки итоговый документ может также передаваться в государственные надзорные органы.
