План внутреннего финансового аудита. Методические рекомендации.

План аудиторской проверки

Чтобы провести аудиторскую проверку компании, необходимо разработать план внутреннего финансового аудита. Само исследование следует делать в соответствии с рекомендациями отечественных и международных организаций, благодаря которым можно повысить качество аудита.

Но каков план мероприятий внутреннего финансового аудита? Какие пункты он должен содержать в обязательном порядке? Какие существуют методы внутреннего финансового аудита? В статье эти вопросы будут в деталях рассмотрены.

Что такое аудиторский план и зачем он нужен?

План внутреннего финансового аудита финансового органа — это документ, который отражает ряд важных сведений о предстоящей аудиторской проверки. Он отражает перечень проводимых работ и уполномоченных лиц, сроки проведения исследования, категорию и объекты исследования, некоторые другие сведения.

Документ создается по инициативе руководителя компании, но согласовывается с фактическим аудитором (это может быть либо структурный отдел организации или отдельная компания по договору).

Этот документ составляют как государственные, так и частные организации вне зависимости от направления деятельности.

☝️ Составляется план внутреннего финансового аудита контрольно-счетной палатой, частного предприятия, коммерческой компании, казенного учреждения и так далее.

По завершении работ руководитель организации сверяет отчетность именно с планом. Если во время сверки были обнаружены расхождения (например, не проведены отдельные работы либо сорваны сроки), то это может быть основанием для пересмотра результатов исследования.

Обратите внимание, что в данном тексте мы не будем рассматривать итоговое заключение аудиторского исследования. Если Вам нужна эта информация, Вы можете найти ее у нас на сайте в статье «Акт и заключение аудиторской проверки. Отчет по финансовому аудиту.»

Примерные пункты плана аудита

Текущее российское законодательство не устанавливает четких правил по составлению и заполнению аудиторского плана.

План аудиторской проверки и отчет

В большинстве случаев план внутреннего финансового аудита (образец) имеет следующую структуру:

✔️ Верхняя «шапка». Здесь прописываются сведения технического характера.

Это наименование заказчика, сведения об объекте и субъекте исследования, дата проведения работ и другие. В бумагах старого образца часто указывались вспомогательные коды проверяемого предприятия — ОКТМО, ОКВЭД и другие.

В последнее время от этой практике многие организации решили отказаться, поэтому сегодня коды указываются не всегда. В шапке также указывается подпись руководителя, печать организации.

✔️ Основное «тело» текста. В этом блоке указываются основные направления проверочных работ, которые будут выполняться во время аудита.

Блок имеет табличную структуру, которая разбивается на несколько подблоков. Основные подблоки — тема аудита, объект проверки, уполномоченное лицо, примерная дата проведения, формат и другие.

Для удобства аудиторские работы разбиваются на несколько последовательных шагов, поэтому таблица может состоять из нескольких строк (обычно 5-10 штук).

✔️ Заключительные положения. Здесь указываются данные об уполномоченных лицах, которые ответственны за проверку.

Если руководитель заказывает аудит у сторонней организации, то здесь могут прописываться краткие сведения о них. Помимо этого в заключительном блоке указывается дата составления документа, а также подписи всех заинтересованных сторон (руководитель, аудитор).

Кто составляет аудиторский план?

План аудиторских проверок внутреннего финансового аудита составляется заказчиком проекта по согласованию с исполнителем.

Аудитор

Напомним, что в качестве исполнителя могут выступать две категории уполномоченных лиц:

  1. Структурное подразделение компании. Руководитель организации создает на предприятии вспомогательный бухгалтерский отдел, который будет заниматься проверками. Отдел должен быть обособленным, чтобы другие сотрудники не смогли повлиять на результаты проверок. Чтобы провести аудит, руководитель издает приказ и передает его проверяющему подразделению на исполнение.
  2. Сторонняя организация по договору. Руководитель организации или его официальный представитель ищет аудиторскую компанию, заключает с ней соглашение о предоставлении услуг аудита. Проверку обычно проводят несколько человек за фиксированное время, хотя в случае маленьких компаний возможно проведение аудита по упрощенному алгоритму с привлечением одного эксперта.

Обратите внимание, что услуги аудитора являются платными, оплачиваются они сразу после подписания договора. Более подробную информацию о расценках можно найти у нас на сайте в статье «Примерные цены на различные виды аудитов»

Методические рекомендации по проведению аудита

Чтобы аудиторская проверка прошла гладко и имела полную юридическую силу, она должна проводиться в соответствии с требованиями закона.

Помимо этого рекомендуется также обращать внимание на отечественные и иностранные методические рекомендации по осуществлению внутреннего финансового аудита, при выполнении которых значительно снижается риск возникновения ошибок.

Таких рекомендаций существует достаточно много — ниже мы рассмотрим ключевые рекомендации, который дает федеральный стандарт планирования внутреннего финансового аудита.

Влияние эпидемии COVID-19

Многие бизнес-субъекты в связи с объявлением эпидемии COVID-19 получали федеральную или региональную помощь на ведение предпринимательской деятельности.

Влияние эпидемии covid 19 на финансовый аудит

Аудитору при проведении проверки следует обратить внимание, чтобы эти данные были отражены в отчетности в полном объеме.

Помимо этого аудитору следует обратить внимание на следующее:

👉 Многие работники после объявления эпидемии были переведены на удаленный режим работы, что привело к активному внедрению вспомогательного программного обеспечения. Из-за этого значительно возрос спрос на труд IT-сотрудников, которые бы могли создавать, обеспечивать, отлаживать такие системы. Расходы на электронные системы, сотрудников должны отражены в отчетности по расходным статьям.

👉 В связи с эпидемией также участились случаи незаконного увольнения сотрудников или некорректное урезание их заработных план. Аудитор должен обращать внимание, что все документы по увольнению или изменению формата работы должны быть заполнены правильно в соответствии с требованиями закона. Некорректные увольнения/переводы могут быть поводом для судебного разбирательства.

Проверка компаний, ценные бумаги которых допущены к свободной торговле

Аудит ценных бумаг

В России по закону большинство таких организаций обязаны проводить аудиторскую проверку в обязательном порядке хотя бы 1 раз в году.

Итоговая отчетность должна передаваться на хранение в надзорные органы, а за нарушение правил предусмотрены различные наказания — от штрафов до приостановки деятельности.

Помимо этого действует другие стандарты внутреннего финансового аудита планирования относительно таких компаний:

📌 Руководитель компании несет полную ответственность по всем предоставленным документам.

Они касаются как деятельности самой компании, так и ее ценных бумаг, выпущенных в продажу. Аудиторы не всегда могут оценить самостоятельно количество ценных бумаг. Если руководитель утаит какие-либо сведения от аудитора, однако в будущем его сокрытие будет установлено, то ответственность понесет только руководитель организации (аудитор от наказания освобождается).

📌 Аудитор к своей деятельности должен подойти с изрядной долей скепсиса и недоверия.

Но при проверке он должен ориентироваться только на документы на руках, а не на домыслы. Если проверочных бумаг не хватает, он имеет полное право отставить отрицательное заключение, что полностью соответствует федеральному стандарту.

Подыгрывание интересам заказчика может оцениваться в качестве нарушения, что влечет за собой административное и уголовное преследование.

Обратите внимание, что здесь мы не будем рассматривать алгоритм правильного проведения внутреннего финансового аудита для компаний. Однако найти эту информацию можно у нас на сайте в статье «Анализ и аудит финансовой отчетности предприятий. Внутренний финансовый аудит организации.«

Заключение

Результаты финансового аудита и отчет

💢 Подведем итоги.

  1. Чтобы выполнить аудиторское исследование на предприятии, необходимо разработать и утвердить план работы внутреннего финансового аудита.
  2. В этом документе отражается множество сведений — объекты и субъекты проверки, формат работ, перечень ответственных лиц, примерные сроки и так далее.
  3. При проведении проверки необходимо ориентироваться на отечественные, международные рекомендации.
  4. Соблюдение правил минимизирует риск ошибки, улучшает общее качество аудиторского заключения.
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Real Expert
Добавить комментарий

Adblock
detector