Каждый предприниматель знает, что любая коммерческая компания должна уплачивать налоги и социальные платежи на своих работников. Однако помимо этого на многие компании распространяется обязательный аудит бухгалтерской финансовой отчетности.
Проводят его независимые организации или частные аудиторы, а нужна такая проверка для того, чтобы убедиться, что данные из документов соответствуют реальному положению дел. В нашей статье мы узнаем, что представляет собой проведение аудита бухгалтерской финансовой отчетности и когда его нужно проводить по закону.
Что такое аудит и зачем он нужен?
Бухгалтерский аудит — это независимая проверка бухгалтерской финансовой отчетности. Его целью является поиск ошибок в документации, а также определение того, насколько достоверны сведения, указанные в бухгалтерской документации.
Аудиторская проверка проводится за счет средств самой организации по заказу заинтересованных лиц, а также по требованию закона.
В качестве заинтересованных лиц могут выступать деловые партнеры организации, а также сама компания (например, в случае подозрения, что бухгалтерский отдел занимается подтасовкой данных).
👀 Выполняют проверку независимые организации или частные аудиторы, у которых есть соответствующие навыки и опыт. Объектом проверки является в основном бумажная отчетность компании в учетном периоде.
Аудит бухгалтерской финансовой отчетности организации может преследовать и некоторые другие цели — перечислим их:
- Проверка качества учета при смене бухгалтера или изменении функционирования бухгалтерского отдела (например, в случае добавлении в штат новых сотрудников или при создании новых должностей).
- Составление отчетной документации с целью подтвердить финансовые показатели компании для привлечения денег новых инвесторов (частных, государственных).
- Подтверждение финансовых показателей организации с целью работы с кредитными учреждениями (например, для получения кредита в банке или открытии банковского счета).
- Установление финансовых показателей и структуры доходов с целью поиска оптимального налогового режима, который обеспечит минимальный уровень отчислений и социальных платежей в государственные фонды.
Помимо работы с бухгалтерской отчетностью аудит может распространяться и на другие области.
Например, ценообразование, доходы и расходы организации, финансовые результаты, внутренние расходы организации, инвестиции и так далее (более подробная информация представлена на нашем сайте).
Кому и когда следует проводить аудиторскую проверку?
Как мы уже писали ранее, аудиторская проверка может проводиться как в обязательном (согласно закону), так и добровольном порядке (для партнеров).
Обязательный аудит бухгалтерской финансовой отчетности выполняется в следующих ситуациях:
- Крупные финансовые организации, у которых годовой объем выручки составил более 400 миллионов рублей либо стоимость активов составляет 60 миллионов рублей.
- Организации, которые задействованы в следующих сферах — компании, ценные бумаги которых имеют свободное хождение, участники и/или организаторы финансовых рынков, кредитные компании, микрофинансовые организации, клиринговые агентства, страховые организации, СРО, организаторы азартных игр, некоторые кооперативы и НКО.
- Некоторые дополнительные организации — акционерные общество (АО), государственные компании, некоторые ФГУП, большинство коммерческих фондов, Научные фонды и другие.
Аудит проводится ежегодно — итоговые документы передаются в Росстат в течение 10 дней. Помимо этого результаты проверки должны быть переданы в Федеральные реестр о деятельности юрлиц для дальнейшей публикации.
Копия аудиторского заключения должна храниться у организации (обычно в течение 5 лет) + еще одна копия размещается на интернет-сайте организации (правило действует только для АО).
☝️ Передавать итоговое заключение в налоговые органы по закону не требуется.
Что будет, если проигнорировать проведение аудита?
На практике некоторые организации не проводят обязательный аудит либо выполняют его с нарушением сроков.
Этот подход является очень опасным, поскольку подобные действия признаются в качестве административного правонарушения. Привлечь могут сразу по нескольким статьям в зависимости от типа и категории правонарушения.
Более подробную информацию можно посмотреть в таблице:
| Категория правонарушения | Регулирующая статья КоАП | Наказание за правонарушение |
| Непредоставление отчетности/предоставление неполное отчетности | 19.7 | Штраф — 300-500 рублей (должностные лица), 3000-5000 рублей (юрлица) |
| Отсутствие отчетности у должностного лица, что было установлено во время проверки | 15.11 | Штраф — 5-10 тысяч рублей (накладывается только на уполномоченных лиц) |
| Отсутствие копии отчетности на официальном сайте организации (правило действует только для АО) | 15.19 | Для уполномоченных лиц — штраф 30-50 тысяч рублей либо дисквалификация на 1-2 года, для юрлиц — штраф от 700 тысяч до 1 млн рублей |
| Невнесение или нарушение сроков внесения данных об организации и Федеральный реестр | 14.25 | Штраф — 5-50 тысяч рублей (для должностных лиц и юрлиц) |
Этапы проведения проверки
Финансовый бухгалтерский аудит проводится в несколько этапов — заключение договора с организацией, передача документов, фактическая проверка, составление итогового заключения. В общий чертах алгоритм проверки будет кратко рассмотрен ниже.
Предварительные работы
На данном этапе компания находит подходящего аудитора и заключает с ним договор на проведение аудита бухгалтерской финансовой отчетности. В документе прописывается перечень всех необходимые работ, а также сроки их выполнения и стоимость.
Оплата обычно осуществляется сразу единым платежом. После этого аудиторская организация делает запрос о предоставлении данных, получает все необходимые допуски и разрешения (при необходимости).
Аудиторское работы
Теперь организация проводит непосредственно аудиторскую проверку, которая в основном заключается в проверке документации организации.
Краткие перечень бумаг, которые подлежат проверке:
- Первичная бухгалтерская отчетность.
- Налоговые бумаги и документы.
- Уставные бумаги, внутренние распоряжения.
- Лицензии, патенты, разрешения.
- Хозяйственные соглашения.
- Инвентаризационные описи.
- Документы о финансовой политике компании.
📌 Проверка документов осуществляется различными способами. Это перепроверка числовых показателей по доходным и расходным операциям, проверка дат, перекрестное сравнение документов между собой, запрос документов по расходным операциям у других организаций и так далее.
Перечень и срок проведения работ уточняются заранее на предварительном этапе согласования.
Итоговое заключение
По завершении работ составляет итоговый акт, который отражает итоги проведенной проверки. Если с бумагами все хорошо, формируется немодифицированное заключение, которое передается сотрудникам организации. При необходимости организация может обязать аудитора, чтобы он передал копию акта в государственные органы для регистрации.
Некоторые другие особенности составления итогового заключения:
- Если результаты проверки показали нарушения, то составляется модифицированная отчетность, отражающая этот факт. Документ также передается заказчику, однако зарегистрировать его в органах Росреестра нельзя (сперва нужно исправить отчетность, провести повторную проверку и лишь потом делать регистрацию).
- Итоговая отчетность (вне зависимости от ее типа) носит конфиденциальный характер и не подлежит разглашению третьим лицам (кроме как по запросу самого заказчика). Если аудиторская компания допустит разглашения, то она может быть наказана по закону (хотя основным наказанием является штраф без лишения лицензии).
Кто может провести аудит бухгалтерской отчетности?
Проверку могут проводить следующие лица:
✔️ Коммерческие организации. В данном случае все проверочные работы осуществляется юридическое лицо-компания. Организация проверки аудита должна иметь статус СРО, иметь квалификационные удостоверения и разрешения.
✔️ Частные лица. При таком сценарии проверку выполняют ИП. Проверяющее лицо должно также иметь допуск СРО, все необходимые разрешения и лицензии на осуществление проверок.
Есть небольшая разница между частными лицами и организациями.
Частные аудиторы не имеет права проверять акционерные общества и компании, у которых имеются собственные ценные бумаги, имеющие свободное хождение.
Популярные ошибки бухгалтерской отчетности
В завершение рассмотрим несколько популярных ошибок, которые часто допускают бухгалтеры при работе с документацией:
👉 Расхождение в идентичных показателях. Например, в первом документе по доходным операциям указана одна сумма, а во втором документе — другая. Это может быть указывать как на простую ошибку или описку, так и на серьезное нарушение в бухгалтерской отчетности (например, компания хочет утаить операцию от налоговиков).
👉 Некорректные результаты по операциям. Например, компания выполнила ряд доходных и расходных операций на определенную сумму. Но при ручных подсчетах оказывается, что получившийся показатель не соответствует указанной сумме. Это также может быть сделано из-за невнимательности либо с умыслом.
👉 Неполное указание реквизитов. Например, в документации о совершении расходных операций не указана полная информация о получателе денежных средств. Ошибки могут иметь различный характер — неполные данные, несовпадение данных в разных документах, недостоверная информация и другие.
Некоторые организации очень часто заказывают предварительный внутренний аудит. Его главной целью является не столько составление итогового отчета, сколько поиск ошибок.
Этот подход является очень удобным, если существует большой риск обнаружения ошибок (частая проблема для молодых или небогатых компаний, у которых нет денег на наем хорошего бухгалтера в штат).
