Во время работы предприятие осуществляет множество финансовых операций, а по многими из них оно отчитывается перед государственными органами.
Формирование отчетности преследует множество целей, однако главной задачей является определение базы, по которой будут формироваться налоговые отчисления в государственный бюджет.
При этом все документы по денежным операциям должны быть заполнены правильно, чтобы не навлечь нарекания государственный органов. Проконтролировать заполнение поможет финансовый аудит, а в нашей статье мы его кратко рассмотрим.
Что такое аудит финансовых результатов и вложений?
Финансовый аудит представляет собой совокупность операций, во время которых проверяется корректность заполнения бухгалтерской документации по результатам и вложениям.
Аудит финансового состояния касается всех доходных и расходных операций в учетном периоде.
Например, это может быть доход за реализацию производимых товаров, расходы на закупку инструментов, расходы на услуги и так далее.
Проводят аудит внутренние структурные подразделения компании либо внешние аудиторские компании со статусом СРО на основании договора.
Стоит обратить внимание, что внутренний аудит финансовых вложений и результатов часто объединяют, поскольку объектами проверки являются смежные области.
Но разница между ними все же есть — ниже мы кратко рассмотрим отличия, а потом рассмотрим каждый из вариантов проверки более детально.
👉 Под денежными вложениями подразумевают доходы, полученные исключительно по инвестициями, займам и совместным проектам. Сюда не включают расходные операции, а также прибыль за основное направление деятельности компании (например, за продажу товаров или оказание услуг).
👉 Под денежными результатами подразумевается все доходы и расходы, включая доходы по инвестициям, займам и совместными проектам. Иными словами, денежные вложения — это подкатегория денежных результатов. Эти понятия часто выступают в качестве синонимов, хотя между ними есть терминологическая разница.
Обратите внимание, что аудит финансовых результатов и вложений по большинству показателей похож на внутренний аудит по финансам. Более подробную информацию о аудиторской проверке финансов организации можете прочитать у нас в статье «Сущность, цели, задачи и методы аудита финансовой отчетности»
Что такое финансовые результаты?
Финансовые результаты — это достаточно емкое понятие, в которое обычно включают итоговые доходы и расходы организации в учетном периоде.
Характер доходных и расходных операций может быть различным — это продажа произведенных товаров, оказание услуг и другие.
Доходы от инвестиций являются подкатегорией вложений, хотя они отражаются по другими счетам (счет 91, а также вспомогательные подсчета).
Иногда эти понятия разделяют для удобства, хотя с точки зрения закона вложения считаются подтипом результатов.
Финансовый результат характеризует экономическую успешность компании, а разница между доходами и расходами часто называют прибылью.
Следует понимать, что прибыль, выраженная в числовом эквиваленте, лишь приблизительно отражает экономическую успешность организации.
Например, в случае продажи собственного имущества прибыль компании вырастет, однако ее экономическое положение может быть незавидным. Поэтому результаты обычно рассматриваются структурно — не только по уровню доходов и расходов, но и в связи с обстоятельствами, которые их вызвали.
Что такое финансовые вложения?
Во время работы коммерческая организация может вкладывать собственная средства в другие компании и различные проекты.
👍 За умелое инвестирование она может получать прибыль, которая в бухгалтерских документах отражается по специальным счетам.
Прибыль с инвестиций на практике часто называют вложениями, а для проверки корректности заполнения бухгалтерских бумаг предусмотрена особая форма аудита.
Вложения отражаются по счету 91 (хотя обратите внимание, что не все подсчета отвечают за инвестиции).
В качестве вложений признаются следующие операции:
- Вложение денег в коммерческие проекты сторонних организаций, а также в уставный капитал.
- Совместная реализация проектов (обратите внимание, что результатом вложений признаются только доходы).
- Долговые операции (выдача займов, предоставление имущества в коммерческое пользование).
Какая проверка лучше — по финансовым результатам или вложениями?
Ответа на этот вопрос нет.
Все зависит от того, какие цели Вы преследуете:
💢 Если Вы хотите получить полную достоверную картину о финансовой активности компании, то имеет смысл заказывать аудит и финансовый анализ финансовых результатов.
Такая проверка позволит учесть как основные доходы и расходы фирмы в учетном периоде, так и вспомогательную прибыль за инвестирование, кредитные операции или совместные проекты.
Такой аудит в системе финансового контроля часто требуется самой организации для презентации своей финансовой активности, а также по требованию партнеров или государственных органов.
💢 Если Вы хотите получить анализ только по инвестиционным и займовым операциям, то имеет смысл заказать внутренний аудит финансовых вложений.
Эта проверка направлена в первую очередь на защиту компании от возможных рисков, а также определиться с итоговым размером прибыли.
Аудит краткосрочных финансовых вложений позволит понять, было ли эффективно вложение денежных средств в нужный бизнес или можно было потратить деньги с большей выгодой для организации.
Какие вопросы и задачи решает аудит финансовых вложений?
Аудит финансовых вложений позволяет оценить, насколько были эффективными проведенные инвестиции. Также он решает другие задачи — проверка бухгалтерских отчетностей на ошибки, проверка сделок на законодательную чистоту и другие.
Аудит финансовых вложений касается следующих действий:
- Вложение денежных средств компании в ценные бумаги. Например, это могут быть акции коммерческих компании или долговые обязательства государств.
- Вложение денег в уставные капиталы других компаний. Скажем, Вы решили вложить деньги в уставный капитал партнера, чтобы иметь доход с его прибыли.
- Совместные проекты с деловыми партнерами. Если у Вас есть совместный проект, по которому Вы получаете прибыль, то это также считается результатов финансовых вложений.
- Прибыль по коммерческим займам. Если Вы выдали организации деньги под процент на определенный срок, то это проценты будут также считаться вложением денег.
Какие вопросы и задачи решает аудит финансовых результатов?
Финансовый контроль и аудит позволяет оценить правильность и достоверность заполнения бухгалтерских отчетностей по реализованным или закупленным товарам, услугам, работам.
Во время проверки ведется поиск внутренних несоответствий и ошибок, которые могут исказить экономический потенциал проверяемой компании.
При сверке аудитор сверяется с государственными требованиями и нормами относительно бухгалтерского учета, а результаты аудита имеют большое значение с точки зрения налогообложения предприятия.
С формально-юридической точки зрения в аудит финансовых результатов включается анализ следующих показателей:
📌 Все операции по счету 90. В эту категорию включаются основные доходные и расходные операции компании за учетный период.
Эти операции могут касаться материальных объектов (товаров), а также работ, услуг или любых других форм деятельности, которые подразумевают денежное вознаграждение. Обратите внимание, что доходы от инвестиций в эту категорию не включаются — они рассматриваются отдельно.
📌 Все операции по счету 91. В эту группу включают вспомогательные расходные/доходные операции, которые не включаются в счет 90. Примеры — штрафные пени, доход с патентов, неучтенная прибыль за предыдущий учетный период и так далее.
В эту группу также включается прибыль за инвестиции, но по счету 91 отражается не вся прибыль по денежным результатам. Поэтому если заказчику нужно знать именно прибыль по ценным бумагам, то следует заказывать аудит учета финансовых вложений.
📌 В аудит формирования финансовых результатов также входит комплекс работ по проверке правомерности использования денежных средств, имущества или активов предприятия. Например, компания могла получить в учетном периоде определенный доход за экономическую деятельность. Руководитель предприятия хочет вложить эти деньги в инвестиции, но не знает, нет ли у него открытых денежных обязательств (например, перед владельцами акций или перед законом).
Аудиторская проверка поможет дать ответ на этот вопрос.
Если Вам нужна отдельная информация по аудиту основных расходов и доходов организации или предприятия в учетном периоде, Вы можете прочесть нашу тематическую статью «Аудит расходов и доходов организации или предприятия»
По какому алгоритму проводится аудиторская проверка?
Алгоритм проведения аудиторской проверки не нормирован законодательством РФ.
Однако на практике аудит осуществляется по типовому проверенному алгоритму, которые состоит из нескольких этапов.
Различают следующие этапы аудита финансовых вложений — составление аудиторского плана, проведение фактической проверки и составление итогового отчета.
Ниже мы рассмотрим этапы аудита финансовых результатов более подробно.
Составление аудиторского плана
На начальном этапе определяются задачи аудита финансовых результатов и вложений.
Руководитель организации издает приказ, определяется с перечнем уполномоченных лиц.
После этого возможно два сценария:
- Если в состав фирмы входит аудиторское подразделение, то приказ передается этому отделу. После передачи решаются второстепенные вопросы, а потом приказ вступает в силу.
- Если в составе фирмы нет такого подразделения, то руководитель или его представитель ищут коммерческую аудиторскую компанию. Они обговаривают проект, оплачивают стоимость и подписывают договор.
Проведение фактической проверки
Аудитор приступает к основному направлению своей деятельности.
Он анализирует документы по экономическим операциям организации, которые отражают доходные или расходные операции (в случае вложений — только доходы по инвестициям, займам или совместным проектам).
В качестве документов выступают разные бумаги — отчеты по вложениями, первичные бухгалтерские документы, выписки из банков по счетам, коммерческие соглашения с деловыми партнерами и другие.
☝️ Могут применяться дополнительные методики проверки — например, пересчет данных по доходам и расходам с последующей сверкой результатов с бухгалтерскими отчетами организации.
Аудиторская проверка может проводиться по трем сценариям:
- Камеральный подход. Заказчик посещает аудитора, передает необходимые бумаги. Выезд в бухгалтерский отдел не осуществляется — все проверки проходят дистанционно.
- Выездной подход. Заказчик заказывает выезд аудитор — он приезжает, собирает бумаги, при необходимости получает разрешение на сбор дополнительной информации самостоятельно.
- Комбинированный подход. Комбинируется камеральный и выездной подход — часть бумаг вручается руководителем, а при необходимости исполнитель сам собирает недостающую информацию.
Составление итогового отчета
По результатам составляется итоговый отчет, отражающий финансово экономический аудит фирмы.
В нем отражается множество вопросов — перечислим основные:
- Наличие ошибок и неточностей, степень их важности.
- Результаты по повторным подсчетам экономических показателей.
- Соответствие операций требованиям российских законов.
- Экономические, имущественные риски (актуально для инвестиционных проектов).
- Советы по исправлению ошибок, расходованию средств.
Выше мы рассмотрели аудит финансовых результатов кратко. Если Вам нужна более детальная информация по итоговому отчету, можете прочитать нашу другую тематическую статью на сайте «Акт и заключение аудиторской проверки. Отчет по финансовому аудиту.»
Заключение
📌 Подведем итоги.
- Для проверки экономических операций фирмы применяется аудит результатов и вложений.
- Он ориентирован на доходные и расходные операции в целом, хотя при необходимости его можно сузить до проверки результатов доходов по инвестициям и совместным проектам.
- Проводят его внутренние структурные подразделения фирмы либо сторонние аудиторские компании.
- Алгоритм проверки стандартный — заключение договора, изучение документации, составление итогового отчета.
