Чтобы у коммерческого предприятия не было проблем с ФНС, рекомендуется периодически проводить налоговый аудит. Заказать такую услугу можно у любой частной аудиторской компании. Он может выполнять различные задачи, функции в зависимости от того, что ждет от проверки заказчик проекта.
Каковы задачи, функции налогового аудита? И где они прописываются в документах? В нашей все эти вопросы будут в деталях рассмотрены.
Несколько слов о налоговом аудите
Налоговой аудит — разновидность проверки бухгалтерской и отчетной документации компании, при которой основным объектом проверки являются налоговые платежи. Главной задачей является установление фактов относительно того, были ли уплачены все налоги и соответствует ли документация требованиям РФ.
Источником информации при проведении налогового аудита является первичная документация, декларации, внутренняя отчетность и другие бумаги.
По результатам проверки составляется итоговое заключение, которое имеет юридическую силу.
В качестве аудитора могут выступать следующие лица:
✔️ Обособленное структурное подразделение компании. При таком сценарии на предприятии создается вспомогательных отдел, который проводит все необходимые проверки на основании приказа руководителя предприятия. Главное требование — подразделение должно быть независимым и обособленным, чтобы руководитель не смог повлиять на итоги аудита. На практике такой вариант проверки используется только на крупных предприятиях в связи с его дороговизной (руководителю нужно постоянно платить зарплату этим людям).
✔️ Частная компания-аудитор, у которой есть допуск СРО. В данном случае руководитель организации находит частную аудиторскую компанию и заключает с ней договор об оказании услуг. Договор является платным, а его стоимость, функции прописываются в тексте соглашения.
Аудитор является автономной независимой единицей, а руководитель не может повлиять на результаты верификации.
☝️ Этот вариант является основным в связи с его простотой и дешевизной (руководитель лишь заключает договор, оплачивает его цену, а потом получает отчет по результатам).
Здесь мы лишь кратко рассматриваем аудиторскую проверку, ее виды, классификацию. Если Вам нужна подробная информация на эту тему, читайте другую нашу статью «Налоговый аудит и его виды — особенности и классификация»
Какие функции и задачи выполняет проверка?
Основной целью налогового аудита является установление следующих фактов — содержит ли документация ошибки, достоверны ли указанные сведения, выплачены ли налоги в полном объеме в пользу бюджета РФ.
Также он выполняет ряд вспомогательных функций
Дополнительные задачи налогового аудита
- Проверка базы налогообложения на наличие необлагаемых операций. Бывает так, что некоторые финансовые операции не подлежат налогообложению либо по ним действуют льготы, а бухгалтерский отдел допустил ошибки и выплатил лишние деньги. В данном случае решаются задачи экономии денежных средств предприятия, снижения нагрузки.
- Функция по проверке льготных операций на соответствие закону. Согласно российскому законодательству по некоторым операциям действует нулевая или льготная ставка, а больше всего льгот действует по НДС. Льготы могут иметь могут различную привязку — по размеру платежей, территории, способу организации производства, характеру движения товаров (экспорт/импорт). Аудитор проверяет, что льготные режимы были применены корректно.
- Оценка рисков и оптимизация по налогообложению. Нередко налоговый аудит проводится для того, чтобы пересмотреть налоговую нагрузку предприятия. Например, в случае мелких компаний возможно применение схем УСН, а каждая из схем имеет свои особенности и ограничения. Аудиторская верификация позволит понять, возможен ли переход на другую систему налогообложению и какие риски это несет.
Где прописываются функции и задачи?
Функции, задачи могут быть прописаны в договоре об оказании услуг с аудитором в явном или неявном виде.
👉 В большинстве договоров функции, задачи не указываются в явном виде. Однако есть ссылка на нормативную документацию, согласно которой и проводится верификация по налогам. Обычно в качестве таких документов выступают российские или международные стандарты по бухгалтерскому учету, где как раз и фиксируются функции, задачи налогового аудита.
👉 В некоторых соглашения эти пункты могут быть прописаны в явном виде. На практике широко встречаются случаи, когда после вводных положений указываются второй пункт с названием «Функции налогового аудита» и третий пункт «Задачи налогового аудита». Здесь все необходимые сведения указываются в явном виде, чтобы заказчик проекта знал, что он получит по результатам работ.
👉 В некоторых соглашениях могут указываться дополнительные функции, задачи в пункте «Особые положения», который обычно располагается в конце договора. Чаще всего он оговаривает не все функции, а лишь их часть (например, могут указываться задачи, которые не прописаны в российских/международных бухгалтерских стандартах).
Если Вам нужна непосредственная информация о содержании договора, его стоимости и особенностях заключений, читайте другую нашу тематическую статью «Договор, стоимость и результаты налогового аудита»
Заключение
📌 Подведем итоги нашей статьи.
- Налоговый аудит как система контроля выполняет множество функций и задач. Основные — верификация документов на соответствие законам РФ, верификация достоверности указанных сведений, верификация всех оплаченных платежей.
- Функции, задачи зачастую не указываются в явном виде в договоре, однако в договоре может содержаться ссылка на международную или российскую нормативную документацию, где эти сведения прописаны в явном виде.
Не стоит сопротивляться налоговому аудиту
