По закону юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны выплачивать в пользу государства множество налогов.
Это налог на прибыль, имущество, НДС, экологический сбор и другие. Помимо выплаты платежей организации/предприниматели обязаны подавать налоговую отчетность и вести бухгалтерский учет.
Аудит налоговой отчетности позволяет определить, уплачены ли все налог и правильно ли ведется отчетность. В нашей статье мы узнаем, какие задачи решает налоговая проверка и аудит, в какой последовательности проводится проверка и кто ее может проводить.
Что такое аудит налоговой отчетности?
Аудиторская проверка по налогам — это разновидность аудита юр. лиц и ИП.
Объектом проверки в данном случае является налоговая документация организации — это первичная документация, внутренняя бухгалтерская отчетность, декларации и другие бумаги.
Аудит налогового учета готовой продукции позволяет понять, правильно ли организация выплачивала налоги и вела отчетность в учетном периоде или нет.
Обязана ли компания проводить верификацию по налогам по закону?
Разберемся в этом вопросе
✔️ По закону все компании вне зависимости от формы собственности, уровня доходов, категории предпринимательской деятельности проводят верификацию по собственной инициативе.
✔️ Однако в законе есть ряд указаний, что некоторые юридические лица обязаны проводить общий бухгалтерский аудит 1 раз в году. Это муниципальные организации, акционерные общества, компании с большими доходами.
✔️ При этом нужно понимать, что общий аудит не равен налоговому. Во время общей проверки проверяются не только налоги, но и вспомогательные сведения (техническая отчетность, лицензии, юридические бумаги и так далее). Поэтому путать эти формы проверки не нужно.
В этой статье мы лишь в общих чертах рассматриваем понятие аудита налоговой отчетности. Если Вам нужна более подробная информация по этому вопросу, читайте нашу тематическую статью «Налоговый аудит и его виды — особенности и классификация»
Что дает аудиторская проверка?
Как мы уже писали ранее, аудит налоговых расчетов позволяет убедиться, что организация выплачивает обязательные платежи в полном объеме и корректно ведет бухгалтерскую отчетность.
Помимо этого аудиторская проверка может выполнять ряд вспомогательных функций и задач — перечислим основные:
- Корректность применения льготного режима. По некоторыми налогам (например, НДС) могут действовать нулевые или льготные вставки в зависимости от характера деятельности юридического лица. Аудит позволяет понять, корректно ли применялся льготный режим или нет.
- Поиск переплат и некорректных отчислений. По некоторым налогам действуют скидки, однако бухгалтеры не всегда помнят о таких льготах. Поэтому во время налоговой проверки могут обнаружиться скрытые переплаты, которые по законодательству можно вернуть в пользу компании.
- Оптимизация налогообложения. Мелкие и средние предпринимательства могут использовать упрощенную систему налогообложения (УНС), что подразумевает уменьшение количества налогов. При этом УНС имеет ряд особенностей — аудиторская проверка позволит понять, имеет ли смысл применение упрощенного режима.
Кто и как проводит налоговый аудит?
Внутренний аудит налоговых обязательств может проводиться внутренним структурным подразделением организации либо независимым аудитором по договору, у которого есть допуск СРО (подробнее в нашей статье «Виды финансовых аудитов, цели, методы и особенности проведения».)
Первый вариант на практике используют только очень крупные организации, поэтому заключение договора с аудиторской компанией — основной способ верификации по налогам.
Ниже мы узнаем, в какой последовательности проводится аудит проверки налоговой отчетности.
Заключение договора
На начальном этапе руководитель организации находит подходящего аудитора и заключает с ними договор об оказании услуг.
Чтобы конкретизировать цели и задачи аудиторской проверки, может дополнительно составляться техническое задание на проведение аудита налоговой отчетности (хотя большинство юр. лиц обходятся и без тех. задания).
Договор об оказании услуг заключается в свободной форме, однако в нем обязательно должны быть указаны следующие сведения:
- Информация об аудиторе и заказчике проверочного проекта.
- Ссылка на нормативную документацию (обычно ссылаются на международные бухгалтерские стандарты).
- Перечень объектов проверки, по которым составляется отчетность.
- Сроки, стоимость договора, порядок оплаты, подписи сторон.
Основные работы
После оплаты договора аудиторская компания приступает к проверке.
Основным объектом проверки является внутренняя отчетность организации — декларации по налогам, бухгалтерская отчетность, первичная документация и так далее.
Аудит налогового учета может проводиться по трем основным схемам:
- Камеральный подход. При такой организации проверки аудитор и руководитель компании (либо лицо от его имени) встречаются в заранее оговоренном месте (например, в офисе аудиторской организации). Руководитель передает бумаги, получает документ о передаче отчетности.
- Выездной подход. В данном случае аудиторская организация посещает офис заказчика и получает отчетность на руки у руководителя или в бухгалтерском отделе. Этот вариант удобен тем, что заказчику не нужно ничего делать — исполнитель сам приезжает и забирает отчетность.
- Комбинированный подход. При таком сценарии комбинируется камеральный и выездной подходы. Например, руководитель может передать аудитору основную отчетность. Если какой-либо бумаги не хватает, исполнитель посещает заказчика и забирает нужный документ лично или у бухгалтера.
Составление заключения
По завершении аудиторской проверки составляется итоговый отчет, который передается заказчику проекта.
☝️ Отчет имеет юридическую силу (то есть эту бумагу можно использовать, например, в судебном разбирательстве при споре с ФНС).
Заключение также составляется в свободной форме, однако оно должно обязательно содержать такие сведения:
- Указание на перечень бумаг, по которым изучалась налоговая отчетность компании.
- Перечень обнаруженных ошибок (обычно указывается в виде блочной таблицы).
- Рекомендации относительно того, как устранить ошибки и как не допустить их возникновение в будущем.
В этой статье мы кратко рассматриваем алгоритм проведения аудита. Если Вам нужна более подробная информация, читайте другую нашу статью «Проведение налогового аудита, его методика и план»
Несет ли ответственность аудиторская компания?
Аудиторское заключение, составленное по результатам проверки, должно быть полным и достоверным. Аудит налоговых обязательств регулируется российскими и международными бухгалтерскими нормами.
Аудитор несет ответственность перед заказчиком проекта и законом РФ.
В случае составления недостоверного заключения лицензия СРО может быть аннулирована, а на организацию может быть наложены ограничений (штраф, запрет на деятельность).
Помимо этого заказчик проекта может подать на аудиторскую организацию в суд, чтобы компенсировать нанесенный ущерб.
Заключение
📌 Подведем итоги статьи.
- Налоговый аудит компании — форма аудиторской проверки компании, где объектом проверки является налоговая отчетность компании.
- Аудит выполняется в добровольном порядке для поиска скрытых ошибок и неточностей в документах.
- Помимо этого он решает вспомогательные задачи — оптимизация налогообложения, поиск переплаты и так далее.
- Чтобы получить услугу налогового аудита, нужно заключить договор с аудитором, оплатить его полную стоимость.
