По закону каждое коммерческое предприятие обязано платить налоги по своей деятельности в пользу государства. За уклонение от уплаты полагаются различные наказания — крупный штраф, приостановка работы предприятия, тюремные сроки для руководителей/бухгалтерского отдела.
Чтобы не допустить нарушения законодательства по налогам, рекомендуется периодически проводить налоговый аудит предприятия. В статье мы рассмотрим, что такое внутренний налоговый аудит, какие бывают классификации и виды налогового аудита.
Понятие налогового аудита
Налоговый аудит — это разновидность аудиторской проверки, во время которой изучается налоговая и бухгалтерская отчетность компании, а также достоверность указанных сведений и соответствие их законами РФ.
По закону компании не обязаны проводить такой аудит. Однако ее проведение позволяет найти скрытые ошибки и неточности в документации. Это позволяет избежать проблем с законом, улучшает качество документации.
Примерами ошибок могут быть неправильное суммирование, внесение данных не в ту строку, неправильный подсчет налогов, некорректное заполнение декларации и другие.
Проводить финансовый и налоговый аудит могут любые юр. лица (ООО, акционерные общества и другие), а также индивидуальные предприниматели.
☝️ В качестве объекта аудита выступает первичная документация компании, декларации, таможенные документы и так далее.
Финансовый, управленческий и налоговый аудит проводит независимое структурное подразделение организации по приказу либо сторонняя компания по договоренности.
Второй вариант является более распространенным и дешевым (клиент оплачивает лишь стоимость услуг, тогда как в первом случае ему придется платить зарплату структурному подразделению ежемесячно).
Аудит налоговых деклараций проводится для решения задач:
- Верификация корректности уплаченных налогов.
- Проверка документации на ошибки.
- Налоговая оптимизация компании.
- Составление тематических рекомендаций.
- Верификация работы бухгалтерского отдела.
Обратите внимание, что в этом тексте мы лишь кратко коснулись задач и функций аудиторской верификации. Если Вам нужна более подробная информация, читайте нашу тематическую статью «Функции налогового аудита. Предмет и цели аудита.»
Виды проверок
В зависимости от объекта различают несколько видов аудиторской верификации.
Налоговый аудит классифицируется на множество категорий — инвентаризация отложенных активов, верификация экспортных/импортных операций, поиск отложенных активов и так далее.
Ниже мы рассмотрим основные разновидности аудита.
Соблюдение налоговой политики
В данном случае проверяется бухгалтерская документация на соответствие отчислений текущему законодательству РФ.
Ведь по закону компания должна платить множество налогов — на прибыль, на имущество, НДС, экологические сборы и так далее.
Аудиторская верификация на соблюдения налоговой политики позволяет узнать:
- Правильно ли выплачивались налоговые отчисления в предыдущих отчетном периоде (в одном или нескольких).
- Достоверны ли бухгалтерские сведения (декларации, внутренняя отчетность организации, первичные бумаги).
- Были ли допущены ошибки по налогам, если да — какие именно, как их устранить, что привело к их появлению.
Инвентаризация отложенных активов
Бухгалтерская и налоговая отчетность ведется различными способами, что иногда приводит к расхождению по суммам активов компании.
Из-за этого может возникать так называемый отложенный налоговый актив, который должен быть зафиксирован в итоговой декларации.
Аудит инвентаризации отложенных налоговых активов позволяет обнаружить и учесть все эти активы, поскольку в противном случае у руководителя компании могут появиться проблемы с ФНС при проведении плановой/неплановой проверки.
Расчеты с государственным бюджетом
Бывает так, что руководителю нужна только верификация отчислений без аудита бухгалтерской документации. В таком случае проводится аудит расчетов с бюджетом по налоговым платежам.
Главные преимущества этого подхода — это экономия времени и денежных средств.
☝️ Следует обратить внимание, что у этого способа есть ряд естественных ограничений в связи с тем, что бухгалтерская отчетность почти не проверяется.
Такой налоговый аудит не рекомендуется проводить перед проверкой ФНС, поскольку налоговики проверяют в том числе и бухгалтерскую документацию.
Экспортные/импортные операции
По закону на многие экспортные/импортные операции распространяется большое количество пошлин, которые должны быть уплачены в пользу государства.
Таможенное законодательство России является достаточно запутанным, а на размер ставок влияет множество параметров:
- Тип имущества.
- Стоимость имущества.
- Количество ввозимого/вывозимого имущества.
- Страна, куда ввозится или откуда вывозится имущество.
- Технические свойства (например, мощность автомобиля).
- Экологическая безопасность.
Налоговый аудит экспортных операций позволяет проверить, были ли выплачены правильно пошлины, платежи.
В связи со сложностью подсчетов услуги по экспортным/импортным операциям стоят обычно дороже других вариантов проверок.
Однако проведение аудиторской проверки позволяет полностью исключить появление проблем с таможенными органами РФ.
Обратите внимание, что в этой статье мы не рассматриваем аудиторский договор, его стоимость, порядок заключения. Если Вам нужна информация на эту тему, можете прочитать нашу тематическую статью на эту тему «Договор, стоимость и результаты налогового аудита»
Классификация аудиторских проверок
Налоговый аудит и аудит налогообложения может проводиться различными способами. Всего существует четыре основных подхода, которые указаны в таблице:
| Экспресс-верификация | При данном сценарии проверяются большие объемы документации в короткие сроки. Такой вариант требуется в экстренных ситуациях — например, в случае продажи компании или при недостатке времени на стандартную верификацию. Главный недостаток такого подхода — высокая стоимость работ |
| Тематический налоговый аудит | В данном случае проверяется лишь отдельный сегмент бухгалтерской документации, по которому есть сомнения в достоверности. Например, предприятие провод множество экспортных/импортных операций на крупные суммы, что приводит к появлению обязательств по уплате пошлин. Тематическая аудиторская верификация позволит понять, что все платежи были уплачены правильно |
| Комплексный аудит | При данном сценарии проверяется вся документация целиком, поэтому комплексная верификация является противоположностью тематического подхода. Эта методика обычно проверяется перед подачей декларации по налогам, а также перед плановой проверкой ФНС |
| Структурный аудит | Структурный подход используется только в том случае, если компания состоит из отдельных автономных единиц, у которых есть своя бухгалтерская документация. Структурная верификация может быть как тематической, так и комплексной — в зависимости от поставленных целей |
Сейчас мы не рассматриваем детальный алгоритм налоговой верификации. Если Вам нужна более подробная информация, то можете прочесть нашу тематическую статью «Проведение налогового аудита, его методика и план»
Заключение
📌 Подведем итоги нашей статьи
- Налоговый аудит предприятия позволяет убедиться, что компания уплатила все налоги и правильно ведет отчетную документацию.
- Проводят ее обычно сторонние организации на основании договора с руководителем предприятия.
- В зависимости от способ верификации различают тематический, комплексный, структурный, а также экспресс-аудит.
- Объектом аудита могут выступать расчеты с ФНС, экспортные/импортные операции, отложенные активы и так далее.
