Налоговый аудит и его виды — особенности и классификация

Поверка активов бизнеса

По закону каждое коммерческое предприятие обязано платить налоги по своей деятельности в пользу государства. За уклонение от уплаты полагаются различные наказания — крупный штраф, приостановка работы предприятия, тюремные сроки для руководителей/бухгалтерского отдела.

Чтобы не допустить нарушения законодательства по налогам, рекомендуется периодически проводить налоговый аудит предприятия. В статье мы рассмотрим, что такое внутренний налоговый аудит, какие бывают классификации и виды налогового аудита.

Понятие налогового аудита

Налоговый аудит — это разновидность аудиторской проверки, во время которой изучается налоговая и бухгалтерская отчетность компании, а также достоверность указанных сведений и соответствие их законами РФ.

По закону компании не обязаны проводить такой аудит. Однако ее проведение позволяет найти скрытые ошибки и неточности в документации. Это позволяет избежать проблем с законом, улучшает качество документации.

Примерами ошибок могут быть неправильное суммирование, внесение данных не в ту строку, неправильный подсчет налогов, некорректное заполнение декларации и другие.

Проводить финансовый и налоговый аудит могут любые юр. лица (ООО, акционерные общества и другие), а также индивидуальные предприниматели.

☝️ В качестве объекта аудита выступает первичная документация компании, декларации, таможенные документы и так далее.

Финансовый, управленческий и налоговый аудит проводит независимое структурное подразделение организации по приказу либо сторонняя компания по договоренности.

Второй вариант является более распространенным и дешевым (клиент оплачивает лишь стоимость услуг, тогда как в первом случае ему придется платить зарплату структурному подразделению ежемесячно).

Аудит налоговых деклараций проводится для решения задач:

  • Верификация корректности уплаченных налогов.
  • Проверка документации на ошибки.
  • Налоговая оптимизация компании.
  • Составление тематических рекомендаций.
  • Верификация работы бухгалтерского отдела.

Обратите внимание, что в этом тексте мы лишь кратко коснулись задач и функций аудиторской верификации. Если Вам нужна более подробная информация, читайте нашу тематическую статью «Функции налогового аудита. Предмет и цели аудита.»

Виды проверок

В зависимости от объекта различают несколько видов аудиторской верификации.

Налоговый аудит классифицируется на множество категорий — инвентаризация отложенных активов, верификация экспортных/импортных операций, поиск отложенных активов и так далее.

Налоговый аудит

Ниже мы рассмотрим основные разновидности аудита.

Соблюдение налоговой политики

В данном случае проверяется бухгалтерская документация на соответствие отчислений текущему законодательству РФ.

Ведь по закону компания должна платить множество налогов — на прибыль, на имущество, НДС, экологические сборы и так далее.

Аудиторская верификация на соблюдения налоговой политики позволяет узнать:

  • Правильно ли выплачивались налоговые отчисления в предыдущих отчетном периоде (в одном или нескольких).
  • Достоверны ли бухгалтерские сведения (декларации, внутренняя отчетность организации, первичные бумаги).
  • Были ли допущены ошибки по налогам, если да — какие именно, как их устранить, что привело к их появлению.

Инвентаризация отложенных активов

Бухгалтерская и налоговая отчетность ведется различными способами, что иногда приводит к расхождению по суммам активов компании.

Из-за этого может возникать так называемый отложенный налоговый актив, который должен быть зафиксирован в итоговой декларации.

Аудит активов

Аудит инвентаризации отложенных налоговых активов позволяет обнаружить и учесть все эти активы, поскольку в противном случае у руководителя компании могут появиться проблемы с ФНС при проведении плановой/неплановой проверки.

Расчеты с государственным бюджетом

Бывает так, что руководителю нужна только верификация отчислений без аудита бухгалтерской документации. В таком случае проводится аудит расчетов с бюджетом по налоговым платежам.

Главные преимущества этого подхода — это экономия времени и денежных средств.

☝️ Следует обратить внимание, что у этого способа есть ряд естественных ограничений в связи с тем, что бухгалтерская отчетность почти не проверяется.

Такой налоговый аудит не рекомендуется проводить перед проверкой ФНС, поскольку налоговики проверяют в том числе и бухгалтерскую документацию.

Экспортные/импортные операции

По закону на многие экспортные/импортные операции распространяется большое количество пошлин, которые должны быть уплачены в пользу государства.

Таможенное законодательство

Таможенное законодательство России является достаточно запутанным, а на размер ставок влияет множество параметров:

  • Тип имущества.
  • Стоимость имущества.
  • Количество ввозимого/вывозимого имущества.
  • Страна, куда ввозится или откуда вывозится имущество.
  • Технические свойства (например, мощность автомобиля).
  • Экологическая безопасность.

Налоговый аудит экспортных операций позволяет проверить, были ли выплачены правильно пошлины, платежи.

В связи со сложностью подсчетов услуги по экспортным/импортным операциям стоят обычно дороже других вариантов проверок.

Однако проведение аудиторской проверки позволяет полностью исключить появление проблем с таможенными органами РФ.

Обратите внимание, что в этой статье мы не рассматриваем аудиторский договор, его стоимость, порядок заключения. Если Вам нужна информация на эту тему, можете прочитать нашу тематическую статью на эту тему  «Договор, стоимость и результаты налогового аудита»

Классификация аудиторских проверок

Налоговый аудит и аудит налогообложения может проводиться различными способами. Всего существует четыре основных подхода, которые указаны в таблице:

Экспресс-верификация При данном сценарии проверяются большие объемы документации в короткие сроки.

Такой вариант требуется в экстренных ситуациях — например, в случае продажи компании или при недостатке времени на стандартную верификацию.

Главный недостаток такого подхода — высокая стоимость работ

Тематический налоговый аудит В данном случае проверяется лишь отдельный сегмент бухгалтерской документации, по которому есть сомнения в достоверности.

Например, предприятие провод множество экспортных/импортных операций на крупные суммы, что приводит к появлению обязательств по уплате пошлин.

Тематическая аудиторская верификация позволит понять, что все платежи были уплачены правильно

Комплексный аудит При данном сценарии проверяется вся документация целиком, поэтому комплексная верификация является противоположностью тематического подхода.

Эта методика обычно проверяется перед подачей декларации по налогам, а также перед плановой проверкой ФНС

Структурный аудит Структурный подход используется только в том случае, если компания состоит из отдельных автономных единиц, у которых есть своя бухгалтерская документация.

Структурная верификация может быть как тематической, так и комплексной — в зависимости от поставленных целей

Сейчас мы не рассматриваем детальный алгоритм налоговой верификации. Если Вам нужна более подробная информация, то можете прочесть нашу тематическую статью «Проведение налогового аудита, его методика и план»

Проверка налоговых отчислений

Заключение

📌 Подведем итоги нашей статьи

  1. Налоговый аудит предприятия позволяет убедиться, что компания уплатила все налоги и правильно ведет отчетную документацию.
  2. Проводят ее обычно сторонние организации на основании договора с руководителем предприятия.
  3. В зависимости от способ верификации различают тематический, комплексный, структурный, а также экспресс-аудит.
  4. Объектом аудита могут выступать расчеты с ФНС, экспортные/импортные операции, отложенные активы и так далее.

 

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Real Expert
Добавить комментарий

Adblock
detector