Чтобы убедиться, что компания уплатила все налоги в отчетном периоде в соответствии с законом, может понадобиться проведение налогового аудита. Выполнить проверку может структурное подразделение организации либо сторонняя организация по договору.
Но какая потребность в проведении налогового аудита? Обязательно ли проводить аудиторскую проверку по закону? Каков план налогового аудита компании? В статье эти вопросы будут рассмотрены.
Проведение налогового аудита — краткие сведения
Налоги — это безвозмездные платежи, которые предприниматель по закону обязывается уплачивать со своей деятельности в пользу государства.
Налоги могут быть различной природы — на прибыль, имущество, доходные операции, сотрудников и так далее. Уплата налогов — задача, которую решает бухгалтерский отдел. Он занимается ведением отчетности, начислением налогов, подачей деклараций, фактической уплатой и так далее.
Чтобы убедиться, что все платежи были уплачены верно, а документация ведется в соответствии с правилами закона, требуется проведение специальной экспертизы — налогового аудита. Эту задачу берет на себя независимое структурное подразделение компании либо сторонний аудитор по договору. Налоговый аудит проводится для решения следующих практических задач:
- Проведение проверки документации и налогов на соответствие закону. Чтобы у фирмы не было проблем с государством, она должна уплачивать все налоги, а все юридически значимые операции должны быть отражены в документации. Проведение налогового аудита — залог того, что в деятельности фирмы нет ошибок.
- Подготовка организации к налоговым инспекциям. Государственные органы периодически проводят выездные инспекции по компаниям, в рамках которых в том числе проверяются налоговые платежи. Верификация позволяет убедиться, что такие инспекции пройдут гладко, а претензий со стороны проверяющих органов не будет.
- Поиск оптимального налогового режима. Уровень налогов отличается в зависимости от системы налогообложения, а иногда предприятие может выбрать ту или иную систему в зависимости от своих потребностей. Налоговый и управленческий аудит позволяет понять, какую систему выбрать фирме, чтобы платить взносов по минимуму.
В данной статье мы не будем рассматривать функции, предмет и цели аудита по налогам.
Обязательно ли проведение налогового аудита по закону?
Проведение услуги налогового аудита не является обязательной по закону, а предприятия могут проводить их по своему усмотрению.
Однако следует помнить, что некоторые компании обязаны ежегодно проводить верификацию всей бухгалтерской отчетности, в рамках которого также осуществляется проведение проверки бумаг по налогам.
Основные виды таких организаций:
- Государственные и муниципальные учреждения.
- Компании с высоким уровнем доходов за год.
- Акционерные общества (АО).
- Фирмы, ценные бумаги которых имеют свободное хождение на рынке.
- Некоторые лицензируемые виды деятельности (например, игорный бизнес).
Методика проведения налогового аудита
Методика проведения налогового аудита разрабатывается каждой организацией в индивидуальном порядке на основании тех задач, которые перед ней поставлены.
Единственное требование — все действия должны проводиться в соответствии с законом. По результатам проверки оформляется официальный отчет, который передается заказчику проекта. Работа аудиторов регулируется законом.
Они несут ответственность перед заказчиком, а в случае нарушения правил проверки на такое лицо может быть наложен запрет на проведение аудита в будущем.
Перечислим основные методики проведения налогового аудита, которые на практике применяются чаще всего:
- Проведение изучение документов, их сверка с фактическими операциям на основании поданных деклараций.
- Поиск неучтенных операций (доходы, расходы, сделки со сторонними лицами, операции с ценными бумагами).
- Проведение проверка первичной документации, пересчет операций, изучение документации.
- Изучение полномочия внутренних бухгалтерских служб, ответственных за учет на предприятии.
- Проведение проверки документации на соответствии норм закона, верификация уполномоченных лиц.
- Изучение текущего российского законодательства с целью оптимизации нагрузки по налогам.
Аудиторский план
Проверка фирмы осуществляется на основании плана, который разрабатывается аудитором и утверждает по согласию с заказчиком проекта.
План оформляется документально и содержит множество сведений — алгоритм работ, применяемые методики и стратегии, перечень операций, список необходимых бумаг и так далее.
Особенности проведения налогового аудита по утвержденному плану:
✔️ Если проверку осуществляется не один человек, а несколько, то в плане обязательно указывается перечень операций под конкретного аудитора, а также область ответственности по каждому из вопросов. В случае нарушений такой работник будет нести ответственность в рамках своих полномочий.
✔️ В плане прописываются срок, в который должна уложиться компания. Обычно срок не имеет строгой фиксации и имеет «плавающие» значения — например, 1-2 недели с даты получения документов. В случае срывов сроков руководитель проекта имеет право потребовать справедливую компенсацию за просрочку.
✔️ Аудиторский план обычно ссылается на перечень нормативной документации, в соответствии с которой он проводится. Например, это могут быть требования Международных стандартов аудита (МСА), которыми руководствуются большинство аудиторов сегодня.
Примерный алгоритм действий
Проведение анализа и налогового аудита осуществляется двумя способами. Если в составе компании есть структурное подразделение, отвечающие за проведение проверки, то руководитель организации издает приказ и передает его этому подразделению.
После этого оно выполняет проведение проверки, составляет итоговый отчет. Если такого подразделения нет, то компания заключает договор с аудиторской компанией или экспертом-аудитором о проведении всех необходимых работ. Потом проводятся проверки и также составляется отчет.
В случае заключение договора со сторонней организацией/экспертом проверка может осуществляется по трем сценариям:
- Камеральный сценарий. Сотрудник компании собирает документы и передает их аудитору при личной встрече. Посещение аудитором бухгалтерского отдела на требуется. Данный метод удобен тем, что он полностью автономен — Вы собираете бумаги и передаете их на проверку, а потом получаете отчетность по проведенным работам.
- Выездной сценарий. При таком подходе аудитор сам посещает бухгалтерский отдел и собирает все необходимые бумаги, которые могут проверяться прямо на месте или в офисе. Этот подходит удобен из-за его простоты — руководителю компании нужно просто позвонить аудитору и заказать свои услуги.
- Смешанный сценарий. В этом случае комбинируется камеральный и выездной сценарий — часть документов привозит сотрудник компании, а оставшиеся забирает аудитор в бухгалтерском отделе. Этот подход отличается универсальностью — если сотрудник пропустил какую-либо бумагу, то аудитор самостоятельно заберет ее у бухгалтера.
Заключение
📌 Подведем итоги.
- Чтобы убедиться, что компания выплатила все налоги и правильно заполнила документацию, потребуется проведение налогового аудита.
- Методика, план и процедуры налогового аудита разрабатываются заранее, утверждаются руководителем фирмы.
- Основные операции — изучение документов, сверка уплаченных налогов, инспекция работы бухгалтерского отдела и так далее.
- Выполнять такую услугу может структурное подразделение компании либо сторонний аудитор по договору с фирмой.
