Проведение налогового аудита, его методика и план

Налоговый аудит проведение

Чтобы убедиться, что компания уплатила все налоги в отчетном периоде в соответствии с законом, может понадобиться проведение налогового аудита. Выполнить проверку может структурное подразделение организации либо сторонняя организация по договору.

Но какая потребность в проведении налогового аудита? Обязательно ли проводить аудиторскую проверку по закону? Каков план налогового аудита компании? В статье эти вопросы будут рассмотрены.

Проведение налогового аудита — краткие сведения

Налоги — это безвозмездные платежи, которые предприниматель по закону обязывается уплачивать со своей деятельности в пользу государства.

Налоги могут быть различной природы — на прибыль, имущество, доходные операции, сотрудников и так далее. Уплата налогов — задача, которую решает бухгалтерский отдел. Он занимается ведением отчетности, начислением налогов, подачей деклараций, фактической уплатой и так далее.

Отдел бухгалтерии

Чтобы убедиться, что все платежи были уплачены верно, а документация ведется в соответствии с правилами закона, требуется проведение специальной экспертизы — налогового аудита. Эту задачу берет на себя независимое структурное подразделение компании либо сторонний аудитор по договору. Налоговый аудит проводится для решения следующих практических задач:

  • Проведение проверки документации и налогов на соответствие закону. Чтобы у фирмы не было проблем с государством, она должна уплачивать все налоги, а все юридически значимые операции должны быть отражены в документации. Проведение налогового аудита — залог того, что в деятельности фирмы нет ошибок.
  • Подготовка организации к налоговым инспекциям. Государственные органы периодически проводят выездные инспекции по компаниям, в рамках которых в том числе проверяются налоговые платежи. Верификация позволяет убедиться, что такие инспекции пройдут гладко, а претензий со стороны проверяющих органов не будет.
  • Поиск оптимального налогового режима. Уровень налогов отличается в зависимости от системы налогообложения, а иногда предприятие может выбрать ту или иную систему в зависимости от своих потребностей. Налоговый и управленческий аудит позволяет понять, какую систему выбрать фирме, чтобы платить взносов по минимуму.

В данной статье мы не будем рассматривать функции, предмет и цели аудита по налогам. 

Обязательно ли проведение налогового аудита по закону?

Проведение услуги налогового аудита не является обязательной по закону, а предприятия могут проводить их по своему усмотрению.

Однако следует помнить, что некоторые компании обязаны ежегодно проводить верификацию всей бухгалтерской отчетности, в рамках которого также осуществляется проведение проверки бумаг по налогам.

Основные виды таких организаций:

  • Государственные и муниципальные учреждения.
  • Компании с высоким уровнем доходов за год.
  • Акционерные общества (АО).
  • Фирмы, ценные бумаги которых имеют свободное хождение на рынке.
  • Некоторые лицензируемые виды деятельности (например, игорный бизнес).

Методика проведения налогового аудита

Методика проведения налогового аудита разрабатывается каждой организацией в индивидуальном порядке на основании тех задач, которые перед ней поставлены.

Единственное требование — все действия должны проводиться в соответствии с законом. По результатам проверки оформляется официальный отчет, который передается заказчику проекта. Работа аудиторов регулируется законом.

Они несут ответственность перед заказчиком, а в случае нарушения правил проверки на такое лицо может быть наложен запрет на проведение аудита в будущем.

Перечислим основные методики проведения налогового аудита, которые на практике применяются чаще всего:

  1. Проведение изучение документов, их сверка с фактическими операциям на основании поданных деклараций.
  2. Поиск неучтенных операций (доходы, расходы, сделки со сторонними лицами, операции с ценными бумагами).
  3. Проведение проверка первичной документации, пересчет операций, изучение документации.
  4. Изучение полномочия внутренних бухгалтерских служб, ответственных за учет на предприятии.
  5. Проведение проверки документации на соответствии норм закона, верификация уполномоченных лиц.
  6. Изучение текущего российского законодательства с целью оптимизации нагрузки по налогам.

Аудиторский план

Проверка фирмы осуществляется на основании плана, который разрабатывается аудитором и утверждает по согласию с заказчиком проекта.

План оформляется документально и содержит множество сведений — алгоритм работ, применяемые методики и стратегии, перечень операций, список необходимых бумаг и так далее.

Особенности проведения налогового аудита по утвержденному плану:

✔️ Если проверку осуществляется не один человек, а несколько, то в плане обязательно указывается перечень операций под конкретного аудитора, а также область ответственности по каждому из вопросов. В случае нарушений такой работник будет нести ответственность в рамках своих полномочий.

✔️ В плане прописываются срок, в который должна уложиться компания. Обычно срок не имеет строгой фиксации и имеет «плавающие» значения — например, 1-2 недели с даты получения документов. В случае срывов сроков руководитель проекта имеет право потребовать справедливую компенсацию за просрочку.

✔️ Аудиторский план обычно ссылается на перечень нормативной документации, в соответствии с которой он проводится. Например, это могут быть требования Международных стандартов аудита (МСА), которыми руководствуются большинство аудиторов сегодня.

Примерный алгоритм действий

Проведение анализа и налогового аудита осуществляется двумя способами. Если в составе компании есть структурное подразделение, отвечающие за проведение проверки, то руководитель организации издает приказ и передает его этому подразделению.

После этого оно выполняет проведение проверки, составляет итоговый отчет. Если такого подразделения нет, то компания заключает договор с аудиторской компанией или экспертом-аудитором о проведении всех необходимых работ. Потом проводятся проверки и также составляется отчет.

В случае заключение договора со сторонней организацией/экспертом проверка может осуществляется по трем сценариям:

  • Камеральный сценарий. Сотрудник компании собирает документы и передает их аудитору при личной встрече. Посещение аудитором бухгалтерского отдела на требуется. Данный метод удобен тем, что он полностью автономен — Вы собираете бумаги и передаете их на проверку, а потом получаете отчетность по проведенным работам.
  • Выездной сценарий. При таком подходе аудитор сам посещает бухгалтерский отдел и собирает все необходимые бумаги, которые могут проверяться прямо на месте или в офисе. Этот подходит удобен из-за его простоты — руководителю компании нужно просто позвонить аудитору и заказать свои услуги.
  • Смешанный сценарий. В этом случае комбинируется камеральный и выездной сценарий — часть документов привозит сотрудник компании, а оставшиеся забирает аудитор в бухгалтерском отделе. Этот подход отличается универсальностью — если сотрудник пропустил какую-либо бумагу, то аудитор самостоятельно заберет ее у бухгалтера.

Заключение

📌 Подведем итоги.

  1. Чтобы убедиться, что компания выплатила все налоги и правильно заполнила документацию, потребуется проведение налогового аудита.
  2. Методика, план и процедуры налогового аудита разрабатываются заранее, утверждаются руководителем фирмы.
  3. Основные операции — изучение документов, сверка уплаченных налогов, инспекция работы бухгалтерского отдела и так далее.
  4. Выполнять такую услугу может структурное подразделение компании либо сторонний аудитор по договору с фирмой.
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Real Expert
Добавить комментарий

Adblock
detector